감사보고서 꼭 확인해야 할 5가지 사항
감사란 법적인 권한이 있는 기관이 회사의 재산이나 업무의 집행 상태를 검토하고 확인하는 것입니다.
영업연도의 회계 및 회계 이외의 기간까지 업무감사를 실행하는데요. 감사를 위해 장부나 서류를 열람하고 재무제표에 대해 신중히 검토할 수 있습니다.
감사대상이 되는 부서는 본격적인 감사가 시행되고 나서 그 결과를 상부에 보고해야 하는데, 이 때 작성해야 하는 것이 바로 감사보고서입니다.
감사보고서에는 감사 기간에 대해 간략히 보고를 한 다음에 감사방법과 감사의견에 대해 기재하게 되어있습니다. 감사의견은 감사방법에 의해 확인된 사실과 증거를 바탕으로 작성합니다.
회계 이외의 업무 집행을 감사하기 위해 이사회에 출석하여 영업에 관한 보고를 청취하고 결재서류를 열람할 수 있습니다. 또한 감사를 할 때 장부나 서류를 열람하고 재무제표에 대해 실사, 입회, 대조할 수 있습니다.
감사 실행에 신뢰성을 높이기 위해 감사방법에 대해 명확히 기재해야 하고 감사 기간은 영업연도의 회계나 회계 이외의 기간으로 합니다.
전자공시시스템에서 확인하기
감사보고서란 회사의 재무제표가 공정하게 잘 작성되었는지 감사인의 의견을 포함한 보고서입니다. 금융감독원의 다트나 파인에서 확인이 가능합니다.
강조사항 기재 내용 확인하기
건설 감사의견이 적정의견인 것을 보고 주식에 투자했다가 얼마 지나지 않아 부도가 나고 상장이 폐지되어서 큰 피해를 당하신 경험이 있을 것입니다. 중대한 의사결정을 할 때에는 감사보고서의 강조사항을 확인하셔야 합니다.
소송 내용 등 중대한 불확실성이 있는지 영업환경의 변경, 특수관계자와의 중요한 거래 등 내용을 확인하시길 바랍니다.
계속기업 불확실성 언급 회사 유의하기
강조사항에서 계속기업 불확실성이 언급되었다면 상장폐지비율이 높으므로 주의하셔야 합니다.
계속기업 불확실성이 강조된 회사는 2년내 상장폐지되는 비율이 16%를 넘었으면 강조되지 않은 사업체는 2%대에 그쳤습니다.
적정의견과 기업 재무건전성은 별개
해당 기업의 재무 건정성이 양호하다는 사실과 감사인의 적정의견은 별개입니다.
적정의견이란 기업 재무제표가 회계기준에 따라 적정하게 표시되는 것을 말합니다. 실제로 상장법인 2000여 곳 중에 적정의견을 부여받은 1800여 개사, 그중 3%가 2년 내 상장폐지되었습니다.
재무제표 주석 확인하기
정말 중요한 정보인 경우 주석을 놓치면 안 됩니다. 특수관계자 거래는 특수관계자와의 거래, 채권, 채무 잔액 등이 표시되고 우발부채는 제3자에 지급보증한 내역, 법정 다툼에서 패소했을 때 예상손실금액 등이 표시됩니다.
회사의 재무상태에 크게 영향을 미칠 수 있는 항목들이기 때문에 재무위험을 가늠해보고 사전에 대비를 하셔야 합니다.
핵심감사사항 확인하기
건설업이나 조선업은 핵심 감사제를 실시하는데요. 재무제표에서 특별한 주의가 요구되는 분야인 미청구 공사 변동액, 진행 기준 수익 인식을 핵심 감사사항으로 강조사항에 기재하는 것입니다.
수주산업은 여러 기간에 걸쳐 손익을 인식하기 때문에 추정 개입이 많습니다. 감사보고서는 크게 “외부감사인의 감사보고서” 부분과 “재무제표” 부분으로 구성됩니다.
“외부감사인의 감사보고서”는 회계법인의 재무제표에 대한 의견이 담긴 부분으로 감사보고서 앞부분의 1~3페이지 분량입니다.
의견은 “적정”, “한정”, “부적정”, “의견거절” 4가지 종류가 있으며, 현행 회계기준에 따라 재무제표가 적정하게 작성되었는지를 나타냅니다. 또한 의견에는 영향이 없지만 중요한 사항이 있을 경우 마지막 부분에 특기사항으로 표시합니다.
“재무제표”는 재무 상태 표, 손익계산서, 자본변동쇼, 현금흐름표, 재무제표에 대한 주석(이하 “주석”)으로 구성됩니다.
일반적으로 표 형식으로 구성되어 있는 재무 상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표만을 재무제표로 분류하는 경우가 있으나 회계 이론적으로는 주석도 재무제표에 포함되며, 감사보고서에서 많은 분량을 차지하는 만큼 많은 정보를 제공합니다.
일반 투자자의 경우 투자회사를 결정할 때 감사보고서를 참고하지 않는 경우도 있는데요. 감사보고서나 무엇이고 어떠한 내용이며 어떻게 활용될 수 있는지 알아야 투자 선택에 있어 활용도가 커집니다.
주석은 상기에서 언급한 재무정보 이외에 회사의 비재무 정보를 포함하고 있습니다. 주석에 포함된 비재 무정 보는 향후 손실 가능성, 회사의 위험요소 및 관련 관리 정책 등을 담고 있으므로, 투자자 입장에서 유익한 자료입니다.
상세한 예는 다음과 같습니다.
회사의 발생 가능성이 있는 우발 사항, 금융기관 등에 대한 약정사항, 회사와 관련하여 계류 중인 소송사건, 담보로 제공하고 있는 자산 내역이나, 타인을 위해 지급보증하는 내용, 타인에게 제공받는 지급보증, 이자율위험, 신용위험, 환율 위험, 유동성위험, 자본 위험에 대한 부분과 이에 대한 회사의 관리 정책 등 있습니다.
감사보고서에 대한 이해는 투자의 기본입니다. 일반적으로 적용하는 회계기준에 따라 적정하게 작성된 감사보고서를 통해서 회사의 과거와 현재를 인지하고 회사의 미래를 예측한 투자야말로 올바른 투자의 길이 되겠습니다.
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